Чим відрізняється оренда землі від суборенди та що таке емфітевзис розглядали під час зустрічі з платниками Тепличчини

опубліковано 08 грудня 2021 о 16:36 Розділ: Місцеві новини

Начальник Теплицької ДПІ ГУ ДПС у Вінницькій області Галина Трокаль було проведено зустріч з платником податків, під час якої розглянуто питання  щодо  включення земельних ділянок (сільгоспугіддя та/або землі водного фонду), які отримані/передані платником єдиного податку групи 4 в (суб)оренду чи отримані за договором емфітевзису, до декларації з єдиного податку групи 4 цього платника.

Оренда землі

Згідно з пп. 295.9.6 ПКУ у разі надання сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду в оренду іншому платникові податку орендодавці — платники єдиного податку групи 4 враховують орендовану площу земельних ділянок у своїй декларації. У декларації орендаря така земельна ділянка не враховується.Відповідно до пп. 295.9.7 ПКУ у разі оренди платником єдиного податку групи 4 сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду в особи, яка не є платником податку, орендарі — платники єдиного податку групи 4 враховують орендовану площу земельних ділянок у своїй декларації. Платник єдиного податку групи 4 передає  в оренду землі неплатнику цього податку. Такий орендодавець не повинен відображати передану в оренду землю у своїй декларації платника єдиного податку групи 4. Тому що земля фактично не використовується таким платником. Причому земельна ділянка вважається орендованою, а тому може відображатися в декларації платника ЄП групи 4, якщо право оренди зареєстровано згідно з нормами Закону №1952.Статтями 125, 126 ЗКУ встановлено, що право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав. Права власності, користування земельною ділянкою оформлюються відповідно до Закону №1952. Згідно зі ст. 6 Закону про оренду землі право оренди земельної ділянки підлягає державній реєстрації відповідно до закону. А використання земельних ділянок без належного оформлення прав, включно з правом оренди, є порушенням норм земельного законодавства (ст. 211 ЗКУ).

Суборенда землі

П. 292-1.1 ПКУ зазначено, що об'єктом оподаткування для платників єдиного податку групи 4 є відповідні земельні ділянки, що перебувають у власності сільгосптоваровиробника або надані йому у користування, в тому числі на умовах оренди. Об'єктом оподаткування єдиним податком групи 4 є, зокрема, земельні ділянки, отримані на умовах суборенди. Якщо правила пп. 295.9.6 і 295.9.7 ПКУ на суборенду не поширюються, платник єдиного податку групи 4 включає землі (сільгоспугіддя та/або землі водного фонду), отримані в суборенду, до декларації платника єдиного податку групи 4, незалежно від того, від кого вони отримані — від платника єдиного податку групи 4 чи неплатника єдиного податку групи 4. Своєю чергою, якщо платник єдиного податку групи 4 надав землі (сільгоспугіддя та/або землі водного фонду) в суборенду іншій особі, незалежно від того, є така особа платником єдиного податку групи 4 чи ні, він не включає такі ділянки до своєї декларації платника єдиного податку групи 4, бо землі фактично не використовує.

Емфітевзис

Відповідно до ч. 2 ст. 407 ЦКУ емфітевзис — це право користування чужою земельною ділянкою для сільськогосподарських потреб. Емфітевт має право відчуження права користування земельною ділянкою в порядку, зазначеному в ст. 411 ЦКУ (крім права користування землями державної та комунальної власності — ч. 3 ст. 102-1 ЗКУ). Тобто емфітевт має право продати це право, й емфітевтом стає інша особа. У п. 292-1.1 ПКУ зазначено, що об'єктом оподаткування для платників єдиного податку групи 4 є відповідні земельні ділянки, що перебувають у власності сільгосптоваровиробника або надані йому у користування, у тому числі на умовах оренди. Позаяк емфітевзис належить до права користування, платник ЄП групи 4, який отримав земельні ділянки за таким правом, включає їх площу до своєї декларації з єдиного податку групи 4. Отже, якщо платник ЄП групи 4 продав своє право за договором емфітевзису, земельна ділянка вибуває з його користування, і право емфітевзису переходить до покупця. Таким чином, у декларації з єдиного податку групи 4 продавця така земельна ділянка вже не відображається.

Теплицької ДПІ ГУ ДПС у Вінницькій області