Щодо запровадження механізму виявлення потенційної неправомірної вигоди та заборони врахування цих сум у зменшення об’єктів оподаткування
опубліковано 08 червня 2026 о 10:26 Розділ: Новини
Управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області повідомляє, що у зв’язку із прийняттям Закону України від 04 грудня 2024 року №4112-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях» (далі - Закон № 4112), який набрав чинності з 25.03.2025, враховуючи Положення про Державну податкову службу України, затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року №227 (зі змінами, внесеними згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 14 липня 2025 року №823), повідомляє таке.
Метою Закону №4112 є запровадження механізму виявлення потенційної неправомірної вигоди до прийняття рішення суду та встановлення заборони врахування сум неправомірної вигоди у зменшення об’єктів оподаткування.
З метою виявлення зазначених обставин (фактів) контролюючий орган керується переліком, оприлюдненим на офіційному вебсайті НАБУ, — відповідно до пункту 12 частини першої статті 16 Закону України від 14 жовтня 2014 року №1698-VII «Про Національне антикорупційне бюро України» (зі змінами). Наразі Перелік обставин (фактів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, затверджено наказом НАБУ від 01.07.2025 №101 та оприлюднено на офіційному вебсайті НАБУ, а саме.
Обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій із метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави.
1. Платник податків є стороною фінансової операції з юридичною особою, зареєстрованою в державі, яка віднесена до переліку офшорних зон згідно з розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 року № 143-р або отримує від такої юридичної особи роботи, послуги.
2. Платник податків є стороною правочину з нерезидентом, який має ознаки удаваності - вчинений сторонами для приховання іншого правочину, який вони насправді вчинили, - та/або фінансової операції з нерезидентом, якщо така операція відповідає одному з таких критеріїв:
1) операція є економічно невигідною: платник податків надав основний засіб у безоплатне користування або в оренду без наміру одержати економічний ефект;
2) відсутні пов’язані з фінансовою операцією первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансова звітність, інші документи, ведення яких передбачено в законодавстві, або такі документи не підтверджують факт здійснення фінансової операції, не дають можливості повноцінно використовувати чи відтворювати інформацію, що у них міститься;
3) виявлено нереальність отриманої від нерезидента послуги.
3. Платник податків здійснив нерезиденту платіж, який не відобразив у податковому обліку відповідно до Податкового кодексу України та/або бухгалтерському обліку відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Платник податків надав нерезиденту або отримав від нерезидента фінансову допомогу або благодійний внесок або списав нерезиденту боргове зобов’язання одноразово у розмірі, що у п’ятсот і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на перше число відповідного року, або протягом року на загальну суму, що у дві тисячі п’ятсот і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на перше число відповідного року. Ця обставина (факт) не стосується операцій, визначених у підпункті 69.6 пункту 69 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв'язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам із питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на відкриті Національним банком України рахунки державних органів, призначені для фінансового забезпечення заходів із відсічі збройної агресії проти України та ліквідації її наслідків, національної безпеки і оборони, відновлення, підтримки і розвитку України, надання гуманітарної допомоги, а також для залучення коштів на підтримку Збройних Сил України.
4. Витрати платника податків не пов’язані зі здійсненням ним господарської діяльності, а саме: придбання у нерезидента творів мистецтва, антикваріату, дорогоцінностей (крім випадків, якщо таке придбання пов’язане із здійсненням основного виду діяльності платника податку).
5. Платник податків здійснив платіж у готівковій формі у розмірі, що у п’ятсот і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на момент здійснення такого платежу, або протягом року на загальну суму, що у дві тисячі п’ятсот і більше разів перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого в законі на перше число відповідного року.