Оподаткування доходів нерезидентів: що прирівнюється до дивідендів

опубліковано 11 вересня 2026 о 09:50 Розділ: Новини

Управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у області інформує, що з 01.01.2021 року набули чинності зміни, внесені до пп.14.1.49 п.14.1 ст.14 ПКУ, які розширили визначення «дивіденди». Даними змінами передбачено, що для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються доходи, які виплачуються на користь нерезидента в рамках контрольованих операцій, у разі порушення принципу «витягнутої руки». 

Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також:

- платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв'язку із розподілом чистого прибутку (його частини);

- суми доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), що виплачуються на користь нерезидента, зазначеного в підпунктах «а», «в», «г» пп.39.2.1.1 пп.39.2.1 п.39.2 ст.39 ПКУ, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;

- вартість товарів (робіт, послуг), крім цінних паперів та деривативів, що придбаваються у нерезидента, зазначеного в підпунктах «а», «в», «г» пп.39.2.1.1 пп.39.2.1 п.39.2 ст.39 ПКУ, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;

- сума заниження вартості товарів (робіт, послуг), які продаються нерезиденту, зазначеному в підпунктах «а», «в», «г» пп.39.2.1.1 пп.39.2.1 п.39.2 ст.39, у контрольованих операціях порівняно із сумою, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;

- виплата в грошовій або негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника - нерезидента України у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу, викупом юридичною особою корпоративних прав у власному капіталі, виходом учасника зі складу господарського товариства або іншої аналогічної операції між юридичною особою та її учасником, у розмірі, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи.

 З 01.01.2021 зазначені доходи оподатковуються за ставкою 15% відповідно до абзацу 3 пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 ПКУ, якщо інше не передбачене міжнародними угодами.

Покроковий алгоритм оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів, розглянуто в «Узагальнюючій податковій консультації щодо питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів», затвердженій Наказом Міністерства фінансів України від 20.08.2021 №480.