Про особливості оподаткування ПДВ нерезидентів

Головне управління ДПС у Вінницькій області, опубліковано 15 лютого 2022 о 15:25 Розділ: Новини

ГУ ДПС у Вінницькій області нагадує, що Законом України від 03 червня 2021 року № 1525-IX  внесено зміни до Податкового кодексу України. Зокрема, стосовно оподаткування ПДВ операцій, які здійснюють особи-нерезиденти. Звертаємо увагу, що до сплати в бюджет та відображенню в податковій декларації підлягають операції, які були здійснені починаючи з дати реєстрації такої особи – нерезидента як платника ПДВ. Датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання особою – нерезидентом, зареєстрованою як платник ПДВ, є останній день звітного (податкового) періоду, в якому здійснено оплату електронних послуг. Приміром, датою реєстрації особи – нерезидента є 3 березня 2022 року, то в декларації мають бути відображені операції з постачання електронних послуг, постачання яких було здійснено починаючи з 3 березня 2022 року та які оплачені з нарахуванням ПДВ в період з 3 березня 2022 року до 30 червня 2022 року. При цьому суму ПДВ до сплати в бюджет та відображенню в податковій декларації нерезидент визначає за датою зарахування коштів на його рахунок. Тобто, якщо у наведеному прикладі кошти надійшли на рахунок нерезидента у березні 2022 року, такі операції мають бути відображені у податковій декларації за І-й квартал 2022 року. Якщо ж такі кошти надійдуть вже у квітні, то такі операції особа – нерезидент має вказати у декларації за ІІ-й квартал 2022 року. Операції з надання фізичним особам електронних послуг, місцем постачання яких є митна територія України, що були здійснені до дати реєстрації особи – нерезидента як платника ПДВ (в даному прикладі – до 3 березня 2022 року), але оплата яких (по факту надходження коштів на рахунок) відбулася після такої реєстрації, оподаткуванню ПДВ не підлягають, і в податковій декларації не відображаються.