Законом №4112 враховано Рекомендації Ради ОЕСР шляхом внесення змін до Податкового кодексу

опубліковано 03 квітня 2025 о 08:38 Розділ: Новини

ГУ ДПС у Вінницькій області інформує, що метою Закону № 4112 є запровадження механізму виявлення потенційної неправомірної вигоди до прийняття рішення суду та встановлення заборони врахування сум неправомірної вигоди у зменшення об’єктів оподаткування. Крім того, Законом № 4112 враховано Рекомендації Ради ОЕСР шляхом внесення змін до розділів І «Загальні положення», ІІ «Адміністрування податків, зборів, платежів», ІІІ «Податок на прибуток підприємств», ІV «Податок на доходи фізичних осіб» та ХХ «Перехідні положення» Кодексу. Ці зміни передбачають:

- доповнення понять Кодексу термінами «неправомірна вигода», «службова особа», «службова особа іноземної держави. (Відповідно до нового п.п. 14.1.241-2 п. 14.1 ст. 14 Кодексу термін "неправомірна вигода" вживається у значенні, наведеному у примітці до статті 364-1 Кримінального кодексу України. Термін "службова особа" для цілей застосування передбачених цим Кодексом податкових наслідків у зв’язку з наданням неправомірної вигоди означає будь-яку особу з переліку осіб, визначених пунктом 1 примітки до статті 364 та/або приміткою до статті 369-2 Кримінального кодексу України, а також будь-яку службову особу іноземної держави (прим. 1).Термін "службова особа іноземної держави" означає будь-яку особу з переліку осіб, визначених частиною четвертою статті 18 Кримінального кодексу України та/або пунктом 2 примітки до статті 364 Кримінального кодексу України (прим. 2)).

- при оцінці обставин (фактів), які можуть свідчити про здійснення відповідної операції з метою надання неправомірної вигоди службовій особі, платник податку враховує фактичні дії сторін операції та фактичні обставини її проведення відповідно до суті операції, а для операцій, пов’язаних із іноземними службовими особами також керується переліком, оприлюдненим на офіційному веб-сайті НАБУ;

- надання контролюючими органами НАБУ повідомлення про виявлені під час перевірок платників податків обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди та інформування про це платника податків. Підґрунтям такого обов’язку є доповнення функцій контролюючих органів, відповідно до яких контролюючі органи повідомляють НАБУ про:

· факти зазначення платником податків у податковій декларації з податку на прибуток підприємств різниці для (збільшення фінансового результату до оподаткування на суму неправомірної вигоди (прим. 3), або об’єкта оподаткування для резидентів Дія Сіті, які обрали особливий режим оподаткування податком на прибуток (прим. 4).

· обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, виявлені під час документальних перевірок платників податків;

· випадки отримання від компетентних органів іноземної держави інформації, що свідчить про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави" (пункт 19-1.1 статті 19-1 доповнено підпунктом 19-1.1.532 Кодексу).

· збільшення на 1095 днів строків зберігання документів платника податків у разі отримання ним інформації про обставини (факти), які можуть свідчити про надання ним  неправомірної вигоди (прим. 5).

· сплату штрафу платником податку у разі зазначення ним у податковій декларації з податку на прибуток підприємств різниці, визначеної за результатами виявлених контролюючими органами під час перевірки обставин (фактів), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди, у розмірі 9% від суми заниження податкового зобов’язання (у разі подання уточнюючого розрахунку протягом 90 календарних днів з дати отримання відповідного повідомлення від контролюючого органу) та у розмірі 18 % (у разі подання уточнюючого розрахунку після 90 календарних днів з дати отримання відповідного повідомлення від контролюючого органу та до набрання законної сили обвинувальним вироком суду за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України) (прим. 6)

ü отримання контролюючими органами з Єдиного державного реєстру судових рішень – обвинувальних вироків суду, що набрали законної сили, за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, стосовно осіб – платників податків або будь-яких інших осіб, які діяли від імені та/або в інтересах таких платників податків, з відомостями, що не можуть бути розголошені в текстах судових рішень, відкритих для загального доступу;

ü проведення документальної позапланової перевірки платника податків, щодо якого винесено вирок суду за пропозицію, обіцянку чи надання неправомірної вигоди і такі діяння могли мати вплив на суму витрат, які були враховані при визначенні об’єкта оподаткування;

- нарахування грошового зобов’язання без дотримання строку давності, якщо щодо платника податків набрав законної сили обвинувальний вирок суду за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, що могло мати вплив на суму витрат при визначенні об’єкта оподаткування ( новий пункт ст. 102 встановлює, що грошове зобов’язання може бути нараховане без дотримання строку давності, якщо стосовно платника податків або будь-якої особи, яка діяла від його імені та/або в його інтересах, набрав законної сили обвинувальний вирок суду за вчинення кримінального правопорушення, і наслідком таких діянь могло стати зменшення об’єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов’язання, що повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення щодо надання неправомірної вигоди не може ґрунтуватися на факті внесення платником змін до раніше поданої податкової звітності та/або факті здійснення коригування фінансового результату до оподаткування або визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств ( пункт 111.6 статті 111 Кодексу));

- накладання штрафу на платника податку в розмірі 50% суми податкового зобов’язання у разі вчинення ним діянь, що зумовили визначення контролюючим органом такого зобов’язання у разі якщо відповідно до законодавства встановлено, що операція здійснена від імені та/або в інтересах платника податків з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди;

- встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) неприбуткової організації з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди є підставою для виключення такої організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені (прим. 8).( При таких обставинах податкові зобов’язання, штрафні санкції і пеня нараховуються,починаючи з першого числа місяця, в якому вчинено порушення);

- не врахування при визначенні об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств витрат та операцій, щодо яких: у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди; платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди; винесено обвинувальний вирок суду, що вони здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди;

- не включення до складу витрат фізичної особи – підприємця та фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, витрат, щодо яких є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди.

Детальніше: https://tax.gov.ua/data/material/000/744/873611/InfoList2_2025.pdf