Які дії ФОП – платника ЄП (першої – третьої груп), яка уклала договір від імені СГ з іншим СГ, але за надані товари (роботи, послуги), отримала кошти на поточний рахунок, що відкритий нею для власних потреб?

опубліковано 24 вересня 2025 о 08:31 Розділ: Новини

Пунктом 10 розд. І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 29 липня 2022 року № 162 (далі – Інструкція №162), встановлено, що фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб.

Відповідно до абзацу третього п. 24 розд. І Інструкції №162 забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізичних осіб-резидентів здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов’язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Відповідно до п. 291.6 ст. 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).

Абзацами першим – другим і четвертим п. 296.1 ст. 296 ПКУ встановлено, що фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – ПДВ), ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку (першої – третьої) груп є дохід, зокрема, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ).

Отже, якщо згідно з договором, укладеним від імені суб’єкта господарювання з іншим суб’єктом господарювання, фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку (першої – третьої груп) за надані товари (роботи, послуги) отримано кошти на поточний рахунок, що відкритий для власних потреб, то такі кошти необхідно врахувати:

1) в обліку доходів (не платники ПДВ) та обліку доходів і витрат (платники ПДВ);

2) під час складання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний (податковий) період, в якому вони отримані.