ГУ ДПС у Вінницькій області нагадує, що відповідно до пункту 12 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», платник податку має право подати до ДПС таблицю даних платника ПДВ за встановленою формою згідно з додатком 5 до Порядку.
Згідно з пунктом 14 Порядку Таблиця подається з поясненням, в якому зазначається вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.
Згідно з пунктом 16 Порядку комісія регіонального рівня приймає рішення про врахування або неврахування Таблиці, яке надсилається платнику податку в електронний кабінет за допомогою електронних комунікацій в електронній формі з дотриманням вимог ПКУ, законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
Відповідно до пункту 17 Порядку у рішенні про неврахування Таблиці комісія регіонального рівня обов’язково зазначає підстави такого неврахування.
Згідно з пунктом 18 Порядку Таблицю ДПС враховує автоматично, якщо виконується одна з умов:
1) Таблицю подає платник податку, щодо якого виконуються одночасно такі умови:
загальна площа земельних ділянок сільськогосподарського призначення, що перебували у власності / користуванні такого платника податку в попередньому році (станом на 1 січня попереднього року відповідно до декларацій, поданих не пізніше 20 лютого попереднього року) та перебувають у власності / користуванні на дату подання таблиці даних платника податку згідно з даними податкової звітності за останній звітний період, за який настав граничний строк її подання, з урахуванням уточнюючих декларацій, поданих протягом попереднього та поточного років, становить не менше 200 гектарів;
такий платник податку зареєстрований як платник ПДВ не менше ніж 365 днів, що передують даті подання Таблиці;
у кожному з останніх 12 календарних місяців чисельність працівників платника податку становить не менше ніж три особи;
у Таблиці зазначено виключно код (коди) згідно з УКТЗЕД групи товарів, обсяг постачання за якою згідно з податковими накладними / розрахунками коригування, поданими для реєстрації та зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому подано Таблицю для розгляду, становить 25 і більше відсотків у цьому періоді та яка є однією з таких груп товарів, як живі тварини (код згідно з УКТЗЕД 01), м’ясо та їстівні субпродукти (код згідно з УКТЗЕД 02), риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні (код згідно з УКТЗЕД 03), молоко та молочні продукти; яйця птиці; натуральний мед; їстівні продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені (код згідно з УКТЗЕД 04), інші продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені (код згідно з УКТЗЕД 05), овочі та деякі їстівні коренеплоди і бульби (код згідно з УКТЗЕД 07), їстівні плоди та горіхи; шкірки цитрусових або динь (код згідно з УКТЗЕД 08), зернові культури (код згідно з УКТЗЕД 10), насіння і плоди олійних рослин; інше насіння, плоди та зерна; технічні або лікарські рослини; солома і фураж (код згідно з УКТЗЕД 12), жири та олії тваринного або рослинного походження; продукти їх розщеплення; готові харчові жири; воски тваринного або рослинного походження (код згідно з УКТЗЕД 15), залишки і відходи харчової промисловості; готові корми для тварин (код згідно з УКТЗЕД 23);
на дату подання Таблиці в такого платника податку немає податкового боргу із сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
2) Таблицю подає платник податку, щодо якого виконуються одночасно такі умови:
у Таблиці зазначено код згідно з УКТЗЕД / Державним класифікатором, обсяг постачання за яким згідно з податковими накладними / розрахунками коригування, поданими для реєстрації та зареєстрованими в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому подано таблицю даних платника податку для розгляду, становить більше ніж 25 відсотків загального обсягу постачання в цьому періоді;
такий платник податку зареєстрований як платник ПДВ не менше ніж 365 днів, що передують даті подання Таблиці;
у кожному з останніх 12 календарних місяців чисельність працівників платника податку становить не менше ніж п’ять осіб;
на дату прийняття Таблиці в такого платника податку немає податкового боргу із сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
показник D має значення більше 0,05;
значення показника Рпоточ у календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку, є меншим, ніж значення Рмакс.
Пунктом 19 Порядку визначено, що комісії контролюючих органів приймають рішення про неврахування Таблиці (додаток 7), врахованої відповідно до пунктів 16 та/або 18 Порядку, що надсилається платнику податку в електронний кабінет за допомогою електронних комунікацій в електронній формі, з дотриманням вимог ПКУ, Законів № 851 та № 2155.
Порядок обміну електронними документами з контролюючими органами затверджений наказом Міністерства фінансів України 06.06.2017 № 557.
Відповідно до пункту 2 Наказу № 557 друга квитанція – електронне повідомлення, що формується у форматі, затвердженому в установленому законодавством порядку, програмним забезпеченням контролюючого органу (адресатом) за результатами електронної ідентифікації, обробки, перевірки обов’язкових реквізитів електронного документа та засвідчує факт і час приймання (неприймання) чи реєстрації такого електронного документа. Тобто при автоматичному врахуванні Таблиці інформація про це буде зазначена в електронному повідомленні та відображена у другій квитанції.
Таким чином, у разі неврахування Таблиці платнику податку в електронний кабінет надсилається рішення технічними засобами електронних комунікацій в електронній формі, з дотриманням вимог ПКУ, Законів № 851 та №2155, а інформація про автоматичне врахування Таблиці зазначається у другій квитанції.
Детальніше: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43679