Платнику з Вінниччини не вдалося отримати безпідставне відшкодування ПДВ із бюджету

За інформацією управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “А” з питання дотримання податкового законодавства при декларуванні суми до бюджетного відшкодування за жовтень 2023 року встановлено наступне

ТОВ «А» заявило до бюджетного відшкодування за жовтень 2023 року ПДВ у розмірі 8,8 млн грн. Ця сума була сформована за результатами проведених операцій з поставки сільськогосподарської продукції за межі митної території України.

Перевіркою достовірності і правильності визначення суми від'ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню (показник рядка 20.2 (20.2.1) Декларації) за жовтень 2023 року, встановлено її завищення на 172,0 тис грн. 

В ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ “А” на порушення абзацу б) п.200.4, п.200.7, п.200.9 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами і доповненнями) та п.5 р.V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», ТОВ «А» в «Розрахунку суми бюджетного відшкодування» (ДЗ) до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2023р. в Таблиці 2 «Розшифровка суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України» визначено суми від’ємного значення, сплаченого постачальникам робіт/послуг по податкових накладних включених до складу податкового кредиту не в задекларованому звітному (податковому) періоді, а в наступних періодах та відповідно не формує від’ємне значення ПДВ такого поточного звітного податкового періоду, та не може бути використане для формування суми бюджетного відшкодування, чим завищено суму бюджетного відшкодування на 91,6 тис. грн.

Також в ході перевірки було встановлено, що ТОВ «А» в «Розрахунку суми бюджетного відшкодування» (ДЗ) до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2023р. в Таблиці 2 «Розшифровка суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України» визначено суми від’ємного значення по контрагенту ПП "Б" за жовтень 2023р. в сумі 80,4 тис. грн. (яка складається з податкової накладної від лютого 2020 року та зареєстрована за Рішенням суду від жовтня 2023 року) перевіркою встановлено відсутність сплати ПДВ постачальнику, а саме перевіркою встановлено по розрахунках з ПП “Б” наявність кредиторської заборгованості станом на 31.10.2023 року в розмірі 1,2 млн грн, в тому числі ПДВ в сумі 0,2 млн грн по оплаті постачальнику за поставлені товари, що включає в себе і по податковій накладній від лютого 2020р. в сумі ПДВ 80,4 тис. грн, а саме відсутність оплати товару, отриманого згідно такої податкової накладної. Слід зазначити, що відповідно до п.п. 194.1.1 п. 194.1 ст. 194 Податкового кодексу України податок становить 20 відсотків, 7 і 14 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг. Таким чином встановлено завищення суми бюджетного відшкодування на 91,6 тис. грн.

За результатами перевірки, внаслідок зазначених вище порушень, було встановлено завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (р.20.2 (20.2.1) Декларації) за жовтень 2023р., на суму 172,0 тис. грн.