Порядок відображення у податковій звітності з ПДВ розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрація якого в ЄРПН була зупинена

Головне управління ДПС у Вінницькій області повідомляє, що згідно з пунктом 192.1 статті 192 розділу V Податкового кодексу України (далі - Кодексу), якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН).

Розрахунок коригування, складений продавцем товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на покупця - платника ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН:

продавцем товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого продавця або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

покупцем товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх продавцю, для чого продавець надсилає складений розрахунок коригування покупцю.

Тобто, якщо відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, продавець може зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації покупцем в ЄРПН відповідного розрахунку коригування. У разі зупинення реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування в порядку та на підставах, визначених ПКМУ від 11.12.2019 № 1165, продавець може зменшити податкові зобов’язання на суму ПДВ, зазначену у ньому, після припинення процедури такого зупинення:

у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;

у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.

Підписуйтесь на Telegram-канал Державної податкової служби України https://t.me/tax_gov_ua 

Підписуйтесь на сторінку Державної податкової служби України у Facebook facebook.com/TaxUkraine

Спілкуйся з Податковою службою дистанційно за допомогою сервісу «InfoTAX»