Виплати на користь нерезидентів: порядок подання додатку до декларації з податку на прибуток

Нагадаємо, що платники податку — резиденти, у тому числі фізична особа — підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа – підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату доходу із джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, зокрема  доходу, звільненого від оподаткування згідно з нормою міжнародного договору, повинні заповнювати щодо кожного нерезидента, якому виплачуються такі доходи, додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та подавати його (їх) до контролюючих органів разом із Декларацією.

Додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017 р. № 467), заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності, зокрема і доходи, звільнені від оподаткування згідно з нормами міжнародного договору.

У додатку ПН до Декларації зазначаються такі відомості про нерезидента:

- повне найменування нерезидента;

- місцезнаходження нерезидента;

- код нерезидента в країні резиденції;

- назва країни резиденції нерезидента;

- код країни резиденції;

- відмітка про наявність офшорного статусу.

Також, наголошуємо, що платники, які застосовують понижену ставку податку при виплаті пасивних доходів нерезидентам, у випадках наявності неправомірного застування пониженої ставки, мають можливість самостійно скоригувати податкові зобов`язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб шляхом подання уточнюючої декларації та сплати відповідних сум податку.