Щодо самостійного коригування податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств за контрольованими операціями

ГУ ДПС у Вінницькій області інформує, що статтею 39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі ПКУ) визначені вимоги «Трансфертного ціноутворення», в частині здійснення платниками податків самостійного коригування, а саме:

Платник податку, який бере участь у контрольованій операції, повинен визначати обсяг його оподатковуваного прибутку відповідно до принципу «витягнутої руки» (вимоги п.п.39.1.1 п.39.1 ст.39 ПКУ).

Обсяг оподатковуваного прибутку, отриманого платником податку, який бере участь в одній чи більше контрольованих операціях, вважається таким, що відповідає принципу «витягнутої руки», якщо умови зазначених операцій не відрізняються від умов, що застосовуються між непов'язаними особами у співставних неконтрольованих операціях (вимоги п.п.39.1.2 п.39.1 ст.39 ПКУ).

Якщо умови в одній чи більше контрольованих операціях не відповідають принципу «витягнутої руки», прибуток, який був би нарахований платнику податків в умовах контрольованої операції, що відповідає зазначеному принципу, включається до оподатковуваного прибутку платника податку (вимоги п.п.39.1.3 п.39.1 ст.39 ПКУ).

Відповідно до п.п.39.5.4.1 п.п.39.5.4 п.39.5 ст.39 ПКУ визначено: у разі застосування платником податків під час здійснення контрольованих операцій умов, що не відповідають принципу «витягнутої руки» та/або не відповідають розумній економічній причині (діловій меті), платник податків має право самостійно провести коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету. Розрахувавши свої податкові зобов’язання відповідно до:

- максимального значення діапазону цін (рентабельності), якщо ціна/показник рентабельності контрольованої операції була вище максимального значення діапазону цін (рентабельності);

- та/або мінімального значення діапазону цін (рентабельності), якщо ціна/показник рентабельності контрольованої операції була нижче мінімального значення діапазону цін (рентабельності).

Самостійне коригування є коригуванням платником податків ціни контрольованої операції, за результатами якого розрахована ціна відповідає принципу «витягнутої руки», навіть якщо така ціна відрізняється від фактичної ціни, встановленої під час здійснення контрольованої операції. Сума податкового зобов'язання, розрахованого за результатами самостійного коригування, підлягає сплаті у строки, визначені статтею 57 ПКУ (вимоги п.п.39.5.4.2 п.п.39.5.4 п.39.5 ст.39 ПКУ).

Платник податку не має права проводити самостійне коригування ціни контрольованих операцій та/або сум податкових зобов'язань під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання принципу "витягнутої руки" таких контрольованих операцій (вимоги п.п.39.5.4.3 п.п.39.5.4 п.39.5 ст.39 ПКУ).