Перевірка встановила завищення від'ємного значення з ПДВ у платника «А» з Вінниччини на 30,8 тис. грн

Управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області повідомляє, що при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “А” щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні суми до бюджетного відшкодування за червень 2023 року було встановлено завищення суми податкового кредиту на 30,8 тис. грн.

ТОВ «А» заявило суму до бюджетного відшкодування за червень 2023 року у розмірі 0,4 млн грн, яка була сформована за результатами проведених операцій з виробництва обладнання з подальшим вивозом за межі митної території України.

Перевіркою правомірності визначення податкового кредиту (рядок 17 декларацій) за червень 2023 року встановлено його завищення на суму 30,8 тис. грн. 

Перевіркою встановлено завищення задекларованих ТОВ «А» показників у рядку 16.1Б Декларацій з ПДВ «Від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» всього в сумі 30,8 тис. грн за рахунок заниження податкових зобов'язань з ПДВ за відповідні періоди, а саме: 

В ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ “А” на порушення п.185.1 ст..185, п.186.1 ст.186, п.187.1 ст.187 та п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ (із змінами та доповненнями) підприємство здійснювало реалізацію товарів за ціною нижчою за ціну придбання таких товарів, при чому не провело коригування податкового зобов’язання у бік збільшення - на суму перевищення ціни придбання товарів над договірною (продажною) вартістю.

ТОВ “А” згідно податкової накладної реалізувало неплатнику ПДВ мотоцикл по ціні 185,7 тис. грн. без ПДВ. Вартість придбання даного мотоцикла, згідно даних бухгалтерського обліку в частині фактурної (договірної) вартості) склала - 298,7 тис. грн., тобто на 113,0 тис. грн. більше від вартості постачання. Імпортування (ввезення) товару на митну територію України на підставі митної декларації на ввезення мотоцикла, фактурна (договірна) вартість - 298,7 тис. грн.

Враховуючи вищевикладене, в результаті не віднесення до складу податкових зобов’язань суми ПДВ при постачанні товарів нижче ціни їх придбання, ТОВ "А" занижено суму податкових зобов’язань по податку на додану вартість всього на 22,6 тис. грн.

Також на порушення п.185.1 ст.185, п.186.1 ст.186, п.71 підрозділу 2 розділу ХХ   Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) підприємством при реалізації товарів - акумуляторів неплатникам ПДВ та ТОВ "Б" застосована пільга (код 14060544).

Відповідно п.71 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (зі змінами та доповненнями) тимчасово, на період, що закінчується останнім числом місяця, в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання на митній території України товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено  постановою Кабінету Міністрів України від 20.03.2020 №224 із змінами, внесеними Постановою КМУ від 09.11.2022 №1260,  від 29.11.2022 №1340 з 11.11.2022 звільняються від оподаткування  електрогенераторні установки, акумулятори, ізолятори, тощо, з 02.12.2022 - трансформатори, інвертори, фітінги, різні види двигунів,системи забезпечення супутникового інтернету (Starling) т.і. 

Перевіркою встановлено, що реалізовані ТОВ "А" акумулятори в зазначених звітних періодах не включені до переліку товарів, звільнених від ПДВ відповідно  Постанови КМУ від 20.03.2020 №224 (із змінами), а саме реалізовані по коду УКТ ЗЕД 8507208090, при цьому передбачено звільнення від оподаткування згідно зазначеної постанови - 8507600000.

ТОВ "А" при реалізації вищезазначеного товару неправомірно  застосовано пільгу по ПДВ, по операціях які звільняються від оподаткування ПДВ згідно Постанови КМУ від 20.03.2020 №224 (із змінами). Таким чином, враховуючи вищезазначене, ТОВ "А" занижено податкові зобов'язання  з ПДВ всього в сумі 8,2 тис. грн.

Крім того на порушення п. 1201.2 ст. 1201, п.201.10 ст.201 ПКУ ТОВ "А" не склало та не зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні на поставку товару в межах оподатковуваних операцій та не склало та не зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо по кожній операції з постачання товарів/послуг,

За результатами перевірки, внаслідок вище зазначених порушень, було встановлено завищення від'ємного значення з ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на суму 30,8 тис. грн (р.21 Декларації “Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду”) за червень 2023 року.