Вінницькому ТОВ “А” не вдалося отримати з бюджету безпідставно заявлене до відшкодування ПДВ

Управління податкового аудиту ГУ ДПС у області інформує, що у 2023 р. фахівцями підрозділу здійснено аналіз діяльності та ініційовано на підставі п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 ППКУ проведення 22 документальних позапланових виїзних перевірок, за результатами яких зменшено залишок від’ємного значення з ПДВ в сумі 2528,9 тис. грн донараховано 1125,8 тис. грн, з яких сплачено 832,2 тис. грн. 

Зокрема при проведенні документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ “А” щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні суми від’ємного значення ПДВ за жовтень 2023 року встановлено наступне:

ТОВ «А» задекларувало суму від’ємного значення ПДВ за жовтень 2023 року у розмірі 9,1 млн грн, яка була сформована за результатами проведених операцій з поставки продукції машинобудування за межі митної території України.

В ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ “А” на порушення п.187.1 статті 187, п.189.1 статті 189, пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України , ТОВ «А» не віднесено до складу податкових зобов’язань за квітень 2023 р. суми ПДВ, під час придбання товарів, які в подальшому використано в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку в розмірі 2,8 тис. грн. Таким чином ТОВ “А” не визнано податкових зобов’язань (по рядку 4.1 Декларації) за квітень 2023 року. Заниження податкових зобов’язань за квітень 2023 року вплинуло на завищення показника рядка 16.1 Декларації (залишок від’ємного значення попередніх звітних періодів), що формує податковий кредит, в декларації за жовтень 2023 року.

Також в ході перевірки було встановлено, що ТОВ «А» всупереч п.198.1 п.198.6 статті 198, пункту 201.1., пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України віднесено до складу податкового кредиту за вересень 2023 року суму ПДВ в розмірі 422,5 тис. грн. - включено до складу податкового кредиту за вересень 2023 року податкову накладну, з невірно вказаними кодами УКТ ЗЕД. Завищення податкового кредиту за вересень 2023 року вплинуло на завищення показника рядка 16.1 Декларації (залишок від’ємного значення попередніх звітних періодів), що формує податковий кредит, в декларації за жовтень 2023 року.

За результатами перевірки, внаслідок відображених вище порушень, було встановлено завищення суми залишку від’ємного значення ПДВ, що включається до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (р. 21 Декларації) за жовтень 2023р. на суму 425,3 тис. грн. Платник погодився із порушеннями, викладеними в акті перевірки, а податкове повідомлення-рішення не оскаржував.