Мінімальне податкове зобов’язання(МПЗ) Коли і кому необхідно платити МПЗ за 2024 рік?

МПЗ – мінімальна сума податку для фізосіб, ФОП, юросіб – власників чи користувачів сільськогосподарськими угіддями (ріллею, багаторічними насадженнями, сіножатими, пасовищами, перелогами), або здійснення виробництва та реалізації власної с/г продукції( груп 1-24 УКТ ЗЕД)

*Якщо за результатами року  особа сплатила податків за рік менше ніж МПЗ, то різницю слід доплатити, якщо більше ніж розмір МПЗ – платити не потрібно

Якщо земельна ділянка передана в оренду (суборенду) и користування МПЗ визначається для орендарів, користувачів на інших умовах таких земельних ділянок у порядку , визначеному ПКУ.

При визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», визначений у підпунктах 381 .1.1 і 381.1.2ПКУ, застосовується із значенням 0,057(п.671. підр.10ІПП ПКУ)

У 2024 році внесено зміни до ПКУ, відповідно до яких при визначенні МПЗ у період із 01.01.2024 по 31 грудня року, в якому буде припинено воєнний стан, сума МПЗ, розрахована згідно з пп.381.1.1 і 381.1.2 ПКУ, не може становити менше ніж 700 грн за 1 га, а для земельних ділянок , у площі яких частка ріллі становить не менше 50% -  1400 грн за 1 га (п.74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Дія цього пункту не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій.   

Для земельних ділянок нормативно-грошова оцінка яких проведена

МПЗ = НГОд х К х М / 12

Для земельних ділянок нормативно-грошова оцінка яких не проведена

МПЗ = НГОд х S х К х М / 12

де:

МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання; 

НГОд – нормативна грошова оцінка 1га у відповідній області;

К – коефіцієнт, який становить 0,05; 

М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків, S- площа земельної ділянки, га.  

Сума податків на яку зменшується МПЗ  

Для фізичних осіб:

Позитивна різниця між сумою МПЗ та сумою сплаченою протягом звітного року:

- ПДФО і ВЗ з доходів від виробництва чи продажу власної с/г продукції, стосовно обробітку даної ділянки 

- земельного податку за земельні ділянки, віднесені до с/г угідь(п.170.14 ПКУ), стосовно даної ділянки 

У разі незгоди платником з визначеним податковою службою МПЗ з ПДФО такий платник протягом 30 днів з дня вручення ППР може звернутися до податкової для проведення звірки даних, з наданням підтверджуючих документів, зокрема щодо:

- Земельних ділянок , що знаходяться у платника податку у власності та/або постійному користуванні або в оренді (суборенді, емфітевзисі), їх нормативної грошової оцінки та площі; 

- суми доходу, отриманого від реалізації власної сільськогосподарської продукції;

- суми сплачених податків, зборів, платежів.

У разі подання платником до податкової відповідних провстановлюючих документів на земельні ділянки або договорів про передачу в оренду тощо, обчислення МПЗ здійснюється на підставі поданих платником податків відомостей до отримання контролюючим органом інформації від відповідних органів про власність чи користування або перехід права власності/користування на такі земельні ділянки.

Якщо за результатами звірки виявлено розбіжності між даними контролюючого органу та даними, підтвердженими платником на підставі оригіналів відповідних документів, податкова протягом 10 днів, наступних за днем завершення звірки, зобов’язана скасувати (відкликати) таке ППР та у разі потреби надіслати (вручити) платнику нове ППР разом з детальним розрахунком суми податку, складене з урахуванням результатів проведеної звірки (п.170.14.6 ПКУ).

- землі, які використовують дачні чи садівничі кооперативи або їх члени після приватизації, купівлі, оренди, якщо ці землі належали кооперативам раніше;

-землі запасу;

-невитребувані паї, якими розпоряджаються органи місцевого самоврядування, якщо їх не передали в оренду;

-землі в зоні відчуження чи переселення через Чорнобильську катастрофу;

-землі с/г призначення у населених пунктах, які належать фізособам станом на 1 січня звітного року;

- землі або паї, за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок IV групи, що перебувають у конскрвації, забруднені вибухонебезпечними предметами, звільнені від податків за рішенням місцевої влади через загрозу використання.