Про уточнення питання щодо відображення в податковій декларації з ПДВ експорту окремих товарів, що вивозяться за спеціальним режимом

 Управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області повідомляє, що уточнено питання щодо відображення в податковій декларації з ПДВ експорт окремих товарів, що вивозяться за спеціальним режимом - режимом експортного забезпечення (РЕЗ). 

Відтепер операції з вивезення Товарів - РЕЗ за межі митної території України потрібно відображати в податковій декларації за той звітний (податковий)період, на який припадає дата митного оформлення. А саме- береться дата митної декларації, яка підтверджує факт перетину митного кордону, а не дата реєстрації податкової накладної РЕЗ у Єдиному реєстрі податкових накладних. Якщо митне оформлення товарів проводилося з використанням періодичної митної декларації і оформлювались додаткові декларації у різні звітні періоди, то дані про експорт необхідно включати в кожну податкову декларацію окремо - залежно від того, коли було оформлено кожну додаткову декларацію.

У податковій декларації ці операції відображаються у розділі І, який присвячено податковим зобов’язанням. Для цього передбачено спеціальну групу рядків під номером 2.3. У ній виділено три підрядки, залежно від того, за якою ставкою оподатковують операцію: за нульовою (рядок 2.3.1), основною 20% (2.3.2) або заниженою 14% (2.3.3). При цьому додатки до декларації не подаються.

Також, якщо з моменту реєстрації податкової накладної РЕЗ у реєстрі минуло 30 календарних днів, але митна декларація так і не була оформлена на ці товари, така накладна автоматично втрачає чинність, тобто реєстрація в ЄРПН скасовується. У такому разі в податковій декларації взагалі не буде підстав для заповнення рядків 2.3.1-2.3.3.

Також бувають ситуації, коли після складання податкової накладної змінюється ставка ПДВ для експортованих товарів. Наприклад, товар спочатку був задекларований за ставкою 20% або 14%, а згодом оформлений на експорт зі ставкою 0%, У таких випадках необхідно скласти розрахунок коригування - РК РЕЗ  3. Це коригування відображається в декларації у рядках 7.2.2 або 7.2.3 (залежно від початкової ставки), але тільки в колонці Б і зі знаком “мінус” , адже мова йде про зменшення суми податку. Колонка А при цьому не заповнюється, оскільки обсяг постачання не змінюється- коригується лише податок.

У вищенаведеному випадку обов’язково подається Додаток 1 (Д1) до декларації. У ньому дані коригування слід внести до таблиці 1.3. А ось якщо коригування стосується операції, що оподатковуються за нульовою ставкою (рядок 2.3.1), то ніяких змін до податкової декларації вносити не потрібно - підстав для заповнення відповідного коригувального рядка (7.2.1) немає.