Про ліміт та суму перевищення оподаткованого прибутку у разі здійснення операцій з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям

Управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області інформує про те, як на підставі п.72 підрозділ 4 розд.ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі-ПКУ) визначається ліміт та сума перевищення оподаткованого прибутку попереднього звітного року при застосуванні абзацу першого п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у разі здійснення операцій з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям.

На час дії воєнного стану в Україні запроваджено зміни до порядку коригування фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій. 

Зміни передбачені Законом України від 25 лютого2025року № 4254-ІХ “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану ”(далі - Закон № 4254), який набрав чинності з 16 березня 2025 року.  

Так, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено "благодійний ліміт" до 8 відсотків замість 4 відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року при застосуванні абзацу першого п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ для платників податку на прибуток підприємств, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Умова застосування такого коригування - із загальної суми  (вартості) благодійної допомоги більше 4 відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Відповідні зміни передбачено шляхом доповнення підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ пунктом 72, згідно з  яким установлено, що за звітні (податкові) періоди, з 2025року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування встановлені абзацом першим п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків , якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовується положення п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 ПКУ ) у розмірі що не перевищує 8 відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Зауважимо, що положення п.72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ є окремою нормою, не пов’язаною з п.п. 69.6 п. 69 підрозд.10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. 

З детальними прикладами щодо порядку коригування фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій можна ознайомитися на сторінці Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ДПС України (ЗІР).