Запровадження електронних платіжних інструкцій у системі стягнення податкового боргу - крок до цифровізації податкового адміністрування 

Управління по роботі з податковим боргом ГУ ДПС у Вінницькій області нагадує, що сплата податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом є конституційним обов'язком кожного громадянина України (с.67 Конституції України).

Своєчасність та повнота  сплати  податків, зборів та обов’язкових платежів є запорукою наповнення бюджету задля добробуту усіх громадян  та держави в цілому. Своєчасно  сплачені податки у встановлених обсягах – це вчасно виплачені пенсії, стипендії, соціальні виплати, зарплата освітянам, працівникам сфери культури, медичним працівникам тощо.

Фактично це є основою фінансування як державного, так і місцевих бюджетів. 

При цьому, невиконання платниками податків своїх обов’язків щодо своєчасної та повної сплати податків та зборів, матиме відповідні наслідки, визначені діючим законодавством України.

Несплата платником податків суми узгодженого грошового зобов'язання, у встановлений Податковим кодексом України (далі- ПКУ) строк, призводить до виникнення податкового боргу.

Відповідно до пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі- ПКУ), податковий борг – сума узгодженого грошового зобов’язання, несплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПКУ.

Відповідно до статті 59 ПКУ, у разі  коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу.

Відповідно до статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності. 

Стягнення коштів та продаж майна платника податків проводяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. 

Процедури стягнення податкового боргу з фізичних та юридичних осіб  

абсолютно відмінні. Для фізичних осіб стягнення здійснюється за рішенням суду та виконується державною виконавчою службою відповідно до Закону України «Про виконавче провадження».

 Для юридичних осіб  - здійснюється стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду або рішення керівника податкового органу( його заступника  яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. 

Стягнення коштів в рахунок погашення боргу виконується податковим органом шляхом формування та направлення платіжних інструкцій та вилучення готівки.

Тобто, фактичне примусове списання безготівкових коштів здійснюється саме на підставі платіжної інструкції, яку контролюючий орган надсилає банку або іншому надавачу платіжних послуг.

Інструкцією про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, яка затверджена постановою Правління Національного банку України від 29.07.2022 № 163 (далі – Інструкція № 163), передбачена можливість оформлення платіжних інструкцій як у паперовій, так і в електронній формі.

У жовтні 2025 року ДПС України розпочала тестування системи автоматизованого списання коштів з рахунків боржників шляхом направлення електронних платіжних інструкцій. Тобто, ДПС працює в напрямку заміни паперових платіжних інструкції електронними. Списання коштів з рахунків платників податків – боржників відбуватиметься оперативно через систему електронних платежів Нацбанку. 

Це - важливий етап цифровізації податкового адміністрування, який має пришвидшити процедуру погашення податкового боргу та підвищити ефективність бюджетних надходжень.

Слід зазначити, що паперові інструкції потребували значних витрат часу та коштів. Електронний формат — це заощадження коштів бюджету, робочого часу та збільшення надходжень.

Результати справді показові. За 9 місяців 2025 року, працюючи за старою паперовою процедурою, ми направили до банків 2,8 тисяч штук платіжних інструкцій інструкцій щодо  523 боржників, сума списаних коштів за цей період складає 9,4  млн грн. Після запуску системи електронних інструкцій ситуація змінилася кардинально.  

Станом на 27 листопада 2025 (за два неповних  місяці, починаючи з 14 жовтня 2025року) податківцями Вінниччини уже сформовано та направлено до банківських установ 15,5 тис. електронних платіжних інструкцій по 557  боржниках, в результаті списано майже  1,8 млн гривень. 

Такі результати чітко демонструють, що електронний формат дозволяє працювати значно швидше, ефективніше та з мінімальними витратами.

 Отже, запровадження електронних платіжних інструкцій у системі стягнення податкового боргу є суттєвим кроком до цифровізації податкового адміністрування та підвищення ефективності роботи податкових органів. Новий Порядок взаємодії між ДПС України, Державним Казначейством України і надавачами платіжних послуг значно прискорює процедуру примусового списання коштів та збільшує надходження до бюджетів автоматизація дозволила усунути низку зловживань, які виникали раніше. Довгі строки обробки документів давали недобросовісним боржникам можливість переказати кошти з рахунку, закрити його або відкрити новий – ще до моменту фактичного списання боргу.

Завдяки взаємодії ДПС України із Державним казначейством України, Національним банком та банківськими установами вдається уникнути подібних ситуацій.

Слід зазначити, що така процедура не є несподіванкою для платника податків. Автоматичне стягнення застосовується виключно до вже сформованого податкового боргу, який пройшов  процедури узгодження та можливого і оскарження. Податкова вимога виставляється тільки тоді, коли платником вичерпано усі можливості, передбачені законодавством  для оскарження такого боргу, але борг залишається непогашеним. Саме тому списання коштів уже не підлягає оскарженню – це фінальний етап процедури.