Щодо визначення понять "податковий борг" та "податковий керучий"

Поняття терміну «податковий борг» визначено  пп.14.1.175 п.14 статті 14 Податкового кодексу України ( надалі - ПКУ), як сума узгодженого грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у  встановлений  строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання.

Процедура погашення податкового боргу включає в себе заходи запобіжного та примусового характеру. Права та обов’язки з погашення податкового боргу, визначені ПКУ покладаються на податкового керуючого.

Податковий керуючий – посадова (службова) особа органу ДПС, на яку покладається виконання функцій, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків. 

Податковий керуючий надає платнику податків можливість погасити податковий борг у добровільному порядку, для чого здійснює заходи запобіжного характеру, а саме:

- надсилає платнику податків податкову вимогу (ст.59 ПКУ).

- на підставі рішення керівника територіального органу ДПС (податковий керуючий здійснює опис майна в податкову заставу, та складає акт опису такого майна та реєструє податкову заставу у відповідному державному реєстрі.   У разі якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна або не надає необхідних документів податковий керуючий складає акт відмови від опису майна в податкову заставу. В таких випадках, контролюючий орган  також звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків; заборону відчуження таким платником податків майна та зобов'язання платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого,  передбачені ПКУ (ст.89 ПКУ).

- здійснює перевірку стану збереження заставного  майна, що перебуває у податковій заставі. У разі перешкоджання даним діям складає відповідний акт  В результаті чого також набуває права звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків; заборону відчуження таким платником податків майна та зобов'язання платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені ПКУ (ст.91 ПКУ).

- розглядає звернення платника податків та підготовка документів для надання йому розстрочення (відстрочення) сплати грошових зобов'язань (податкового боргу)  (ст.100 ПКУ); 

- вимагає від платника податків або його службових (посадових) осіб пояснення щодо відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу ДПС (за умови, коли наявність такої згоди має бути обов'язковою згідно з вимогами Кодексу);

У разі непогашення податкового богу в добровільному порядку податковий керуючий вживає до боржника заходи примусового характеру, а саме:

- готує матеріали для звернення до суду щодо: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу платника податків за рахунок готівки, що належить такому платнику податків; отримання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення податкового боргу платника податків - фізичної особи (ст.ст. 95, 87 ПКУ).

- готує матеріали для застосування штрафу у разі відчуження майна, що перебуває в податковій заставі, без згоди контролюючого органу (ст.124 ПКУ);

- у разі відсутності активів платника податків-боржника, або у випадку коли їх балансова вартість менше суми податкового боргу, готує документи для звернення до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, такого платника (пп.20.1.33 п.20.1 ст.20 ПКУ).